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          PE/VC將作別稅收優惠:深圳率先發文 存“迂回策略”?

          發布時間:2015-03-10 瀏覽次數:5697 次

          PE行業的稅收優惠政策,正在逐步退出歷史舞臺。

          在國務院于去年底下發《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》(下稱《通知》)后,深圳、北京、天津、新疆等地正陸續對PE稅收優惠政策進行清理。近日,深圳市地方稅務局發文,稱停止執行2010年7月印發的《關于促進股權投資基金業發展若干規定的通知》中針對自然人LP的個人所得稅優惠政策,這意味著自然人LP按20%的比例計征個稅的優惠不再。

          據《第一財經日報》采訪了解,天津、北京、新疆等地方也都在清理此類優惠政策?!爸辽傩问缴犀F在不再新簽招商引資合作協議或者合作協議中不再有?!碧旖蚪鹬Z律師事務所高級合伙人郭衛峰對《第一財經日報》稱。

          深圳率先發文

          去年12月9日國務院下發《通知》稱,近年來,為推動區域經濟發展,一些地區和部門對特定企業及其投資者等,在稅收、非稅等收入和財政支出等方面實施了優惠政策。一些稅收等優惠政策擾亂了市場秩序,影響國家宏觀調控政策效果,甚至可能違反我國對外承諾,引發國際貿易摩擦。

          該通知要求,各地區、各有關部門要開展一次專項清理,認真排查本地區、本部門制定出臺的稅收等優惠政策,特別要對與企業簽訂的合同、協議、備忘錄、會議或會談紀要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復等進行全面梳理,摸清底數,確保沒有遺漏。

          由于PE/VC是推動地方經濟發展的重要資本力量,各地政府出于招商引資目的,出臺了多種的財政稅收優惠政策,涵括個人所得稅、營業稅和增值稅的征收,并由同級財政安排專項資金予以扶持、一次性落戶獎勵、創立助資、辦公用房租房補貼等。

          以深圳為例,深圳曾在2010年7月印發《關于促進股權投資基金業發展若干規定的通知》。該通知提出,合伙制股權投資基金和股權投資基金管理企業,執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人(GP),按照“個體工商戶的生產經營所得”項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人(LP),其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目,按20%的比例稅率計征個人所得稅。

          這一政策中最有吸引力的部分,就在于對自然人LP按20%的比例計征個人所得稅。郭衛峰介紹,此前該20%的地方留成部分還可以通過財政獎勵返回,實際稅賦最低可以接近12%?!案鞯鼐蓄愃频淖龇?,完全是一事一議?!惫l峰說。

          而眼下,面對國務院的集中清理,深圳市地方稅務局在2月16日發文,稱《關于促進股權投資基金業發展的若干規定的通知》第三條有關地方性所得稅優惠政策停止執行,也意味著前述針對個人LP20%的個稅優惠不再。

          同時,深圳此前還規定:“合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行?!?

          這一條也被停止執行。新規規定:合伙企業取得的股息紅利等權益性投資收益分配給法人合伙人,法人合伙人取得此項不屬于直接投資的投資收益時,應依據企業所得稅法有關規定確定為應稅收入,在2014年度企業所得稅匯算清繳時依法計征企業所得稅。

          存“迂回策略”?

          按照國務院《通知》的要求,各省級人民政府和有關部門應于2015年3月底前,向財政部報送本省(區、市)和本部門對稅收等優惠政策的專項清理情況,由財政部匯總報國務院。

          郭衛峰認為,地方政府現在也在看國家清理的力度。出于招商引資壓力,仍會探討變通或迂回策略。只要未從根本上取消所謂官員和地方業績考核標準,就會“上有政策、下有對策”?!皩τ谙M猩唐髽I,口頭肯定是爭取變通解決,等具體方案;對于非重點招商對象,就借機婉拒了?!?

          目前還有一點不明確的是,國務院此次清理是否要溯及以往?!暗胤秸c引資企業在國務院這次發文前簽訂的合作協議是否也在清理范圍內,還需要明確?!惫l峰稱。

          信息來源:第一財經日報 [作者:劉冬]

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